企业所得税怎么算？小型微利企业优惠政策解读

司盟企服结合一线实操经验，先给结论：企业所得税是企业利润环节最重要的税种之一。对于初创公司和中小企业来说，用好优惠政策可以将实际税负降到很低的水平。关键在于准确判断自己的企业是否符合优惠条件。

基本税率结构

基本税率
25%，适用于绝大多数居民企业。关于一般纳税人和小规模纳税人的区别，可参考纳税人类型对比。

小型微利企业优惠
年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元的企业，300万以下部分减按25%×20%=5%的实际税负。

高新企业优惠
经认定的高新技术企业适用15%税率。需满足研发投入占比、高新技术产品收入占比、知识产权等条件。

应纳税所得额的计算

基本公式
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

准予扣除的项目
成本、费用、税金、损失及其他支出。包括工资薪金、办公费用、租金、利息等合理的经营性支出。如果没有及时取得发票可能无法抵扣，建议了解发票种类和用法。

不得扣除的项目
向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、行政性罚金滞纳金、与经营无关的支出等。

重要优惠政策汇总

研发费用加计扣除
制造业企业研发费用的100%可加计扣除（即实际扣除额为支出的200%）；其他行业一般为100%（70%或更高视政策调整而定）。此外，如果涉及知识产权相关收入，还需关注商标续展转让等知识产权管理事项。

固定资产加速折旧
特定设备器具可选择一次性扣除或缩短折旧年限，前期加大扣除额度从而递延纳税。

小微普惠政策
小型微利企业在应纳税所得额300万元以下的区间内享受极低的实际税负，这是力度最大的普惠性政策之一。

本文参考的法律依据

• 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 — 纳税人必须依照法律、行政法规规规实办纳税申报
• 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条 — 无应纳税款也应当按规定办理申报